西班牙电子发票Verifactu指南：2027年生效，拟推迟到2028年

Verifactu 是西班牙对开票软件和收银机的新要求：用软件开发票的商家，系统必须防篡改、可追溯，每张发票都要印上税务局的二维码。按现行法律，公司要在 2027 年 1 月 1 日前、自雇等其他经营者要在 2027 年 7 月 1 日前用上合规系统；财政部 2026 年 10 月 5 日已宣布计划推迟到 2028 年 10 月，但截至 2026 年 10 月 7 日还没有刊登在官方公报（BOE）上。这篇文章用中文讲清时间表、谁要遵守、发票上要有什么、罚款，以及在西班牙开店的华人商家现在可以做的准备。

要点

法律现在写的是 2027 年：公司 1 月 1 日前，自雇等 7 月 1 日前。财政部计划推迟到 2028 年 10 月，但还没刊登 BOE，而且技术要求基本不变。只要用软件或收银机开发票（包括小票，也就是简易发票），系统就必须合规，两种模式都要印二维码；完全手写开票、只用 Word 或 Excel 打字打印的不受约束。另一项规定（企业间强制电子发票）日期已定：年营业额超过 800 万欧元的企业 2027 年 10 月 6 日起，其他企业和自雇 2028 年 10 月 6 日起。

Verifactu 什么时候生效：现行日期和推迟计划

按现行法律，Verifactu 对缴企业所得税的公司从 2027 年 1 月 1 日起适用，对自雇等其他经营者从 2027 年 7 月 1 日起适用；财政部已宣布要推迟到 2028 年 10 月，但这还不是法律。

• 现行日期：来自 2025 年 12 月 2 日的第 15/2025 号皇家法令-法（Real Decreto-ley 15/2025，已经众议院批准），是原定期限（2025 年 7 月 1 日）之后的第二次推迟。税务局（AEAT）的官方常见问题（西班牙语）也按这两个日期写。第二组还包括共有财产体（comunidad de bienes）等收入归属制实体，以及在西班牙有常设机构的非居民。
• 推迟计划：财政部 2026 年 10 月 5 日发布通报（西班牙语），计划把尚未生效的 Verifactu 义务推迟到 2028 年 10 月，与年营业额不超过 800 万欧元的企业和自雇开始强制使用电子发票的时间对齐。
• 要求不变：同一份通报说明，完整性、保存、可读、可追溯和不可篡改等要求将“基本等同地”保留；之后还会调整适用范围和部分技术细节，以衔接欧盟增值税数字化改革（ViDA）的报送要求。
• 现在的状态：截至 2026 年 10 月 7 日，这项推迟还没有刊登在 BOE 上，法律上仍以 2027 年的日期为准。

对商家来说，推迟只是多了准备时间，系统要达到的标准没有降低。最终日期请以 BOE 正式公布的为准。

Verifactu 是什么：开票系统的两种模式

Verifactu 是西班牙对开票系统（sistema informático de facturación，简称 SIF）的技术要求，目的是杜绝删单、改单和做两套账。它是俗称，正式名称是《开票系统条例》，由第 1007/2023 号皇家法令批准，法律依据是 2021 年的《防范和打击税务欺诈措施法》（Ley 11/2021）。条例要求：

• 每张发票一条记录：开每一张发票（包括简易发票，也就是小票）时，系统同时自动生成一条开票记录（registro de facturación）。
• 记录不能改：每条记录带一个哈希值（huella），用上一条记录的部分内容算出，记录首尾相连，删改任何一条都会被发现。哈希相当于数字指纹，不是加密。开错了只能追加作废记录或更正发票，原记录保留。
• 发票上印二维码：两种模式都要印，具体要求见下文。
• 厂商出具合规声明：软件的生产方要用书面的合规声明（declaración responsable）证明系统符合规定，声明要能在系统里看到，购买时也要交给客户。这是生产方的自我声明，不需要第三方认证，也不用事先登记。

开票系统可以在两种模式里选一种：

条例推定 VERI*FACTU 模式“按设计合规”，不用自己管理签名和事件日志，维护更简单；非 VERI*FACTU 模式的记录留在自己手里，但安全要求更多。发票本身可以打印，也可以发 PDF，开票记录不等于电子发票。

谁要遵守 Verifactu，谁不受约束

在西班牙经营、用软件或收银机开发票的公司和自雇，原则上都要遵守 Verifactu。AEAT 在常见问题（西班牙语）里列出了四个条件，符合其中任何一条，就不受 Verifactu 约束：

1. 完全不用开票软件：所有发票都是手写，或用发票本、打字机开。
2. 已加入即时报送系统 SII：包括必须加入的按月申报增值税的大企业、增值税集团、登记按月退税（REDEME）的企业，以及自愿加入 SII 的企业。SII 本身已经要求向税务局报送发票信息。
3. 税务住所在巴斯克地区或纳瓦拉：按税务住所（domicilio fiscal）判断，不看门店开在哪里。总部在马德里的公司在毕尔巴鄂开店，仍然适用 Verifactu。巴斯克三省执行当地的 TicketBAI，纳瓦拉按纳瓦拉税务局的规定。
4. 持有 AEAT 的个案批准：税务局可以按申请，对特定行业或经营者作出不适用的决定。

模块制和等值附加税制的商家

Verifactu 不按纳税制度豁免，关键看有没有开发票、用什么开。

• 依法不用开票的交易不受约束：个人所得税按模块制（estimación objetiva）申报、增值税按简化制度或等值附加税制（recargo de equivalencia，适用于个人经营的零售商）纳税的商家，卖给普通顾客时一般不必开发票。
• 但这些情况仍要开票：客户是公司、自雇或政府机构，客户为行使税务上的权利要求开票等。只要用软件或收银机开了任何一张发票或小票，这套系统就必须合规。
• 个人所得税按直接估算（estimación directa）申报的，必须开发票，不管增值税用哪种制度。比如百元店、服装店按等值附加税制交增值税，但个人所得税按直接估算申报，用收银机打小票就适用 Verifactu。

拿不准自己属于哪种情况，请会计（gestoría）对照你的纳税登记确认。

Excel、Word 和手写发票

• 只用 Word 或 Excel 录入、打印和保存发票，AEAT 不把它算作开票系统，不受 Verifactu 约束。
• 用表格自动生成增值税或个人所得税登记簿、账目（例如写了宏），就算开票系统，必须合规。
• 不能混用：一旦用了开票软件，所有发票都要从软件开，不能一部分用软件、一部分手写。

网店和会计代开

• 网店同样适用：线上还是线下卖，对 Verifactu 没有区别。
• 会计代开：会计用他们的软件替你开票时，由会计的系统生成记录（VERI*FACTU 模式下由它发送），但合规责任仍在你自己。

合规发票上要有什么：二维码和必备内容

用开票系统开的每张发票和小票，开头都要印税务局二维码；VERI*FACTU 模式下还要印“VERI*FACTU”或“Factura verificable en la sede electrónica de la AEAT”字样，字体大小要和发票其他内容相近、清晰可见。

按 AEAT 关于二维码的常见问题（西班牙语）：

• 两种模式开出的发票都必须印二维码；
• 尺寸在 30×30 毫米到 40×40 毫米之间，不能更小也不能更大；
• 印在发票开头、正文之前，竖版发票放在上方，多页发票只印在第一页。

二维码的内容由财政部令 HAC/1177/2024 第 21 条（西班牙语）规定：它是一个指向税务局核验服务的链接，链接里带有开票方税号、发票系列和编号、开票日期和发票总额。

二维码由开票系统自动生成。发票本身的必备内容来自《发票条例》（Real Decreto 1619/2012），完整发票和简易发票的要求不同：

另外三点：免税交易要注明免税依据；反向征收等特殊情况要写规定的字样（例如“inversión del sujeto pasivo”）；加那利群岛用 IGIC，休达和梅利利亚用 IPSI，不是增值税（IVA）。有多家店的，可以按门店分别设发票系列。

不遵守 Verifactu 会怎样：罚款

《税法通则》（Ley General Tributaria）第 201 bis 条（西班牙语）规定的是固定金额罚款，不是“最高”金额，违规都属于严重违法：

同一主体已经按生产方受罚的，不会再按使用方重复处罚。公司自己开发、自己用的开票系统，也要由公司自己出具合规声明。

企业间强制电子发票：另一项规定，日期已定

企业间强制电子发票和 Verifactu 是两项规定：它来自《企业创建与成长法》（Ley 18/2022，Crea y Crece），要求企业和自雇之间用结构化的电子格式开、收发票，细则已经发布，日期也已确定。

• 细则：2026 年 3 月 25 日的第 238/2026 号皇家法令（Real Decreto 238/2026），以及配套的 Orden HAC/1028/2026。后者于 2026 年 10 月 5 日刊登 BOE，10 月 6 日生效，法定期限从这天开始计算。
• 格式：结构化电子发票（UBL、CII、EDIFACT 或 Facturae），不是 PDF 或照片。
• 范围：收票方是在西班牙设立的公司或自雇的交易；给普通顾客开的小票（简易发票）一般不在范围内。
• 费用：税务局的公共电子发票平台免费使用。

按 AEAT 的实施日历（西班牙语）：

两项规定会衔接：强制电子发票必须由符合同一套防篡改要求的系统开出，财政部也计划让 Verifactu 和小企业的电子发票在 2028 年 10 月同步。所以现在选系统，最好同时考虑两项要求。

华人商家现在该做什么

最实际的第一步，是弄清自己在哪些地方开票，再请软件厂商或会计给出书面答复；推迟计划不改变要达到的标准。

关于 AEAT 的免费开票应用：它在税务局电子办公室（sede electrónica）里，按 VERI*FACTU 模式工作，面向开票少、开票流程简单的自雇和企业，用电子证书、DNIe 或 Cl@ve Móvil 登录。限制有三点：只能开完整发票，不能开小票；每张发票都要填收票方；开票记录不能导出到别的软件，以后换系统要从头开始。所以它不适合餐馆和零售店。

选开票或收银软件时，可以统一核对这几项：能否在系统里看到合规声明、支持哪种模式、能否把数据导出给会计、多家店能否分开管理发票系列，以及是否有中文界面和中文客服。截止日期之前是测试期，可以先用 VERI*FACTU 模式试运行。网店、ERP 和开票软件之间怎么自动对接，可以参考我们的中小企业流程自动化工具对比。

常见问题

Verifactu 是强制的吗？什么时候开始？

是。只要用软件或收银机开发票，现行法律要求缴企业所得税的公司在 2027 年 1 月 1 日前、自雇等其他经营者在 2027 年 7 月 1 日前用上合规系统。财政部 2026 年 10 月 5 日宣布计划推迟到 2028 年 10 月，但截至 2026 年 10 月 7 日还没有刊登 BOE，最终日期以 BOE 为准，技术要求基本不变。

自雇（autónomo）和模块制商家必须用 Verifactu 吗？

用软件或收银机开发票的自雇必须用；完全手写开票，或者依法不需要开票的交易，不受约束。模块制或等值附加税制的商家卖给普通顾客时一般不必开票，但只要用软件开了任何发票或小票，系统就必须合规；个人所得税按直接估算申报的，必须开发票。

用 Excel 或 Word 开发票还可以吗？

可以，只要只用来录入、打印和保存发票，AEAT 就不把它算作开票系统。如果用表格（例如宏）自动生成增值税登记簿、账目等，它就算开票系统，必须合规。另外，一旦用了开票软件，就不能再一部分发票用软件开、一部分手写。

Verifactu 和电子发票是一回事吗？

不是。Verifactu 管的是开票系统必须防篡改、可追溯，发票可以打印，也可以发 PDF；企业间强制电子发票是另一项规定，要求企业之间用结构化电子格式开、收发票，年营业额超过 800 万欧元的企业从 2027 年 10 月 6 日起、其他企业和自雇从 2028 年 10 月 6 日起执行。

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说明：本文为截至 2026 年 10 月 7 日的一般信息，不构成税务或法律意见。财政部已宣布推迟计划，最终日期以 BOE 正式公布为准；你的具体义务请咨询会计（gestoría）或税务顾问。