Verifactu Espagne : échéances 2027 et report prévu en 2028

Verifactu est l’ensemble des règles espagnoles qui encadrent les logiciels de facturation et les caisses enregistreuses : si vous émettez vos factures avec un logiciel, le système doit conserver des enregistrements infalsifiables et traçables, et chaque facture doit porter un QR code de l’administration fiscale. Selon la loi en vigueur, les sociétés doivent utiliser un système conforme avant le 1er janvier 2027, et les indépendants (autónomos) et autres entreprises avant le 1er juillet 2027 ; le 5 octobre 2026, le ministère des Finances a annoncé son intention de repousser ces dates à octobre 2028, mais au 7 octobre 2026 ce report n’a pas été publié au Bulletin officiel de l’État (BOE). Ce guide présente le calendrier, les entreprises concernées, ce que doit contenir une facture, les amendes et ce qu’il faut faire dès maintenant.

À retenir

La loi prévoit aujourd’hui 2027 : avant le 1er janvier pour les sociétés, avant le 1er juillet pour les indépendants et les autres entreprises. Le ministère des Finances prévoit de reporter l’échéance à octobre 2028, mais ce report n’est pas encore publié au BOE, et les exigences techniques devraient rester pour l’essentiel les mêmes. Si vous émettez des factures ou des tickets de caisse (factures simplifiées) avec un logiciel, le système doit être conforme, et les deux modes impriment un QR code ; facturer entièrement à la main, ou se contenter de saisir et d’imprimer ses factures sous Word ou Excel, reste en dehors de ces règles. L’obligation distincte de facture électronique entre entreprises (B2B) a déjà des dates fixées : le 6 octobre 2027 pour les entreprises dont le chiffre d’affaires dépasse 8 millions d’euros, le 6 octobre 2028 pour toutes les autres.

Quand Verifactu s’applique : dates actuelles et report prévu

Selon la loi en vigueur, Verifactu s’applique aux sociétés soumises à l’impôt sur les sociétés à partir du 1er janvier 2027, et aux indépendants et autres entreprises à partir du 1er juillet 2027 ; le ministère des Finances a annoncé un report à octobre 2028, mais ce report n’a pas encore force de loi.

• Dates actuelles : elles sont fixées par le décret-loi royal 15/2025 du 2 décembre 2025 (Real Decreto-ley), validé par le Congrès des députés ; il s’agit du deuxième report de l’échéance initiale du 1er juillet 2025. La foire aux questions officielle (en anglais) de l’Agence fiscale espagnole (AEAT) donne les mêmes dates. Le second groupe comprend aussi les entités imposées selon le régime d’attribution des revenus, comme les communautés de biens (comunidades de bienes), et les non-résidents disposant d’un établissement permanent en Espagne.
• Report prévu : le 5 octobre 2026, le ministère des Finances (Ministerio de Hacienda) a publié une note d’information (en espagnol) annonçant son intention de reporter à octobre 2028 les obligations Verifactu encore en attente, pour les faire coïncider avec l’obligation de facture électronique des entreprises et des indépendants dont le chiffre d’affaires annuel ne dépasse pas 8 millions d’euros.
• Mêmes exigences : la note précise que les exigences d’intégrité, de conservation, d’accessibilité, de lisibilité, de traçabilité et d’inaltérabilité resteront substantiellement équivalentes. Une modification ultérieure ajustera le champ d’application et certains détails techniques aux règles de déclaration du paquet européen « La TVA à l’ère numérique » (ViDA).
• Situation actuelle : au 7 octobre 2026, le report n’a pas été publié au BOE ; les dates de 2027 restent donc celles de la loi.

Pour les entreprises, le report ne fait qu’ajouter du temps de préparation ; le niveau d’exigence que votre système doit atteindre reste le même. Considérez comme définitive la date qui sera publiée au BOE.

Qu’est-ce que Verifactu : deux modes pour les logiciels de facturation

Verifactu est le nom courant des règles techniques espagnoles applicables aux logiciels de facturation (sistema informático de facturación, SIF), conçues pour empêcher les ventes effacées, les factures retouchées et la double comptabilité. Son nom officiel est le règlement sur les systèmes informatiques de facturation, approuvé par le décret royal 1007/2023 (Real Decreto) en application de la loi antifraude de 2021 (Ley 11/2021). Il impose :

• Un enregistrement par facture : chaque fois que vous émettez une facture, y compris une facture simplifiée comme un ticket de caisse, le système crée automatiquement un enregistrement de facturation (registro de facturación).
• Des enregistrements impossibles à modifier : chaque enregistrement porte une empreinte (huella, ou hash) calculée à partir d’une partie de l’enregistrement précédent ; les enregistrements forment ainsi une chaîne, et toute suppression ou modification est détectable. Cette empreinte est une sorte d’empreinte digitale numérique, pas un chiffrement. Les erreurs se corrigent par un nouvel enregistrement d’annulation ou par une facture rectificative, et l’enregistrement d’origine est conservé.
• Un QR code sur chaque facture : il est obligatoire dans les deux modes ; les détails figurent plus bas.
• Une déclaration de l’éditeur : l’entreprise qui produit le logiciel doit attester sa conformité par une déclaration responsable écrite (declaración responsable), visible dans le système et remise au client lors de l’achat. Il s’agit d’une autodéclaration : aucune certification par un tiers ni aucun enregistrement préalable n’est exigé.

Un logiciel de facturation fonctionne selon l’un des deux modes suivants :

Le règlement présume que les systèmes VERI*FACTU sont conformes par conception, et vous n’avez pas à gérer vous-même les signatures ni les journaux d’événements : la maintenance est donc plus simple. Dans l’autre mode, vos enregistrements restent chez vous, mais les exigences de sécurité sont plus lourdes. La facture elle-même peut toujours être imprimée ou envoyée en PDF : un enregistrement de facturation n’est pas une facture électronique.

Qui doit appliquer Verifactu et qui en est exclu

En principe, toute société et tout indépendant exerçant en Espagne qui émet des factures avec un logiciel ou une caisse doit s’y conformer. La FAQ de l’AEAT sur le champ d’application (en anglais) énumère quatre conditions ; il suffit d’en remplir une pour être en dehors de Verifactu :

1. Aucun logiciel de facturation : toutes les factures sont rédigées à la main, sur un carnet à souches ou à la machine à écrire.
2. Vous utilisez le SII, le système de déclaration immédiate de la TVA (Suministro Inmediato de Información) : cela concerne les entreprises qui y sont obligées, comme les grandes entreprises qui déposent des déclarations de TVA mensuelles, les groupes TVA et les entreprises inscrites au registre de remboursement mensuel de TVA (REDEME), ainsi que les entreprises qui y adhèrent volontairement. Le SII impose déjà de transmettre les données des factures à l’administration fiscale.
3. Votre domicile fiscal se trouve au Pays basque ou en Navarre : c’est le domicile fiscal (domicilio fiscal) qui compte, pas l’adresse du magasin. Une société domiciliée à Madrid avec une boutique à Bilbao relève toujours de Verifactu. Les trois provinces basques appliquent leur propre système, TicketBAI ; la Navarre suit les règles de son administration fiscale régionale.
4. Vous bénéficiez d’une décision individuelle de l’AEAT : sur demande, l’administration fiscale peut décider que les règles ne s’appliquent pas à un secteur ou à une entreprise donnée.

Módulos et majoration d’équivalence

Verifactu n’exempte personne en fonction de son régime fiscal : ce qui compte, c’est de savoir si vous émettez des factures, et comment.

• Les opérations sans obligation légale de facturation sont hors champ : les entreprises imposées sur le revenu selon le régime d’estimation objective (estimación objetiva, dit « módulos ») et soumises à la TVA au régime simplifié ou au régime du majoration d’équivalence (recargo de equivalencia, pour les commerçants détaillants personnes physiques) n’ont en général pas à facturer les consommateurs ordinaires.
• Certains cas exigent tout de même une facture : par exemple lorsque le client est une entreprise, un indépendant ou un organisme public, ou qu’il a besoin de la facture pour exercer un droit fiscal. Dès qu’une caisse ou un logiciel émet la moindre facture ou le moindre ticket, ce système doit être conforme.
• Si vous êtes imposé sur le revenu en estimation directe (estimación directa), vous devez émettre des factures, quel que soit votre régime de TVA. Par exemple, un commerce soumis au majoration d’équivalence pour la TVA mais imposé sur le revenu en estimation directe relève de Verifactu si sa caisse imprime des tickets.

Si vous ne savez pas quel cas s’applique à vous, demandez à votre cabinet comptable (gestoría) de le vérifier à partir de votre inscription fiscale.

Factures sous Excel, Word ou à la main

• Utiliser Word ou Excel uniquement pour saisir, imprimer et conserver vos factures ne constitue pas un système de facturation : Verifactu ne s’applique donc pas.
• Utiliser un tableur pour générer automatiquement les registres de TVA ou d’impôt sur le revenu, ou la comptabilité (avec une macro, par exemple) en fait un système de facturation, qui doit alors être conforme.
• Pas de mélange : dès que vous utilisez un logiciel de facturation, toutes vos factures doivent en sortir ; vous ne pouvez pas en émettre certaines avec le logiciel et d’autres à la main.

Boutiques en ligne et factures émises par votre gestoría

• Les boutiques en ligne sont aussi concernées : vendre en ligne ou en magasin ne change rien pour Verifactu.
• Factures émises par votre comptable : lorsque votre gestoría émet des factures en votre nom avec son propre logiciel, c’est son système qui crée les enregistrements (et qui les envoie en mode VERI*FACTU), mais la conformité reste sous votre responsabilité.

Mentions obligatoires d’une facture en Espagne : QR code et informations requises

Toute facture et tout ticket de caisse émis avec un système de facturation doit porter le QR code de l’administration fiscale en haut du document ; en mode VERI*FACTU, il doit aussi afficher « VERI*FACTU » ou « Factura verificable en la sede electrónica de la AEAT », dans une police bien visible et d’une taille comparable au reste de la facture.

Selon la FAQ de l’AEAT sur le QR code (en anglais) :

• les factures émises dans l’un ou l’autre mode doivent porter le QR code ;
• il doit mesurer entre 30 x 30 mm et 40 x 40 mm, ni plus petit ni plus grand ;
• il se place au début de la facture, avant son contenu : en haut sur une facture au format portrait, et uniquement sur la première page d’une facture de plusieurs pages.

Le contenu du QR code est fixé par l’article 21 de l’arrêté ministériel HAC/1177/2024 (Orden) (en espagnol) : un lien vers le service de vérification de l’AEAT qui inclut le numéro d’identification fiscale de l’émetteur, la série et le numéro de la facture, la date d’émission et le montant total de la facture.

Le système de facturation génère automatiquement le QR code. Les autres mentions obligatoires découlent du règlement espagnol sur la facturation (Real Decreto 1619/2012) et diffèrent entre facture complète et facture simplifiée :

Trois autres points : les opérations exonérées doivent indiquer le fondement légal de l’exonération ; certains cas particuliers exigent une mention spécifique, comme « inversión del sujeto pasivo » pour l’autoliquidation ; enfin, les Canaries appliquent l’IGIC, et Ceuta et Melilla l’IPSI, à la place de la TVA (IVA). Les entreprises qui ont plusieurs magasins peuvent utiliser une série de factures distincte pour chacun.

Ce que vous risquez en cas de non-conformité : les amendes

L’article 201 bis de la loi générale fiscale (Ley General Tributaria) (en espagnol) fixe des amendes forfaitaires, et non des plafonds, et qualifie ces infractions de graves :

Une entreprise déjà sanctionnée en tant qu’éditeur ne l’est pas une seconde fois en tant qu’utilisateur. Si une société développe son propre système de facturation pour son propre usage, c’est elle qui doit signer la déclaration responsable.

Facture électronique obligatoire en Espagne : une règle distincte aux dates fixées

L’obligation de facture électronique entre entreprises (B2B) est une règle distincte de Verifactu : elle découle de la loi espagnole sur la création et la croissance des entreprises (Ley 18/2022, dite « Crea y Crece ») et impose aux entreprises et aux indépendants d’émettre et de recevoir entre eux des factures dans un format électronique structuré. Les règles détaillées sont publiées et les dates sont fixées.

• Textes : le décret royal 238/2026 du 25 mars 2026 (Real Decreto) et l’arrêté Orden HAC/1028/2026, publié au BOE le 5 octobre 2026 et en vigueur depuis le 6 octobre 2026, date à laquelle les délais légaux ont commencé à courir.
• Format : une facture électronique structurée (UBL, CII, EDIFACT ou Facturae), pas un PDF ni une photo.
• Champ d’application : les opérations dont le client est une entreprise ou un indépendant établi en Espagne ; les factures simplifiées (tickets de caisse) émises aux consommateurs ne sont en général pas concernées.
• Coût : la solution publique de facturation électronique de l’administration fiscale est gratuite.

Selon le calendrier de mise en œuvre (en anglais) publié par l’AEAT :

Les deux règles sont liées : les factures électroniques obligatoires doivent être produites par des systèmes qui respectent les mêmes exigences contre la falsification, et le ministère des Finances prévoit d’aligner Verifactu sur la facture électronique des petites entreprises en octobre 2028. Si vous choisissez un système maintenant, tenez compte des deux.

Que faire dès maintenant

La première étape la plus utile consiste à recenser tous les endroits où vous émettez des factures et à obtenir des réponses écrites de votre éditeur de logiciel ou de votre comptable ; le report prévu ne change pas le niveau d’exigence à atteindre.

À propos de l’application de facturation gratuite de l’AEAT : elle fonctionne dans l’espace en ligne de l’administration fiscale (sede electrónica) en mode VERI*FACTU, s’adresse aux indépendants et aux entreprises qui émettent peu de factures ou dont la facturation est simple, et vous vous y connectez avec un certificat électronique, une carte d’identité électronique (DNIe) ou Cl@ve Móvil. Elle a trois limites : elle n’émet que des factures complètes, pas de tickets de caisse ; chaque facture doit mentionner un client ; et ses enregistrements ne peuvent pas être exportés vers un autre logiciel, si bien que changer d’outil plus tard oblige à repartir de zéro. Elle ne convient donc pas aux restaurants ni aux commerces.

Lorsque vous comparez des logiciels de facturation ou de caisse, vérifiez les mêmes points pour chacun : si la déclaration responsable est visible dans le système, quel mode il prend en charge, si les données s’exportent proprement pour votre comptable, si plusieurs magasins peuvent tenir des séries de factures distinctes et si l’assistance est disponible dans votre langue. La période qui précède l’échéance est une période de test : vous pouvez donc essayer le mode VERI*FACTU dès maintenant. Pour connecter automatiquement une boutique en ligne, un ERP et un logiciel de facturation, consultez notre guide des outils d’automatisation des processus pour les PME.

Questions fréquentes

Verifactu est-il obligatoire et quand entre-t-il en vigueur ?

Oui, si vous émettez des factures avec un logiciel ou une caisse. La loi en vigueur impose aux sociétés soumises à l’impôt sur les sociétés d’utiliser un système conforme avant le 1er janvier 2027, et aux indépendants et autres entreprises avant le 1er juillet 2027. Le 5 octobre 2026, le ministère des Finances a annoncé son intention de repousser ces dates à octobre 2028, mais au 7 octobre 2026 ce report n’est pas publié au BOE ; la date définitive sera celle publiée au BOE, et les exigences techniques restent pour l’essentiel les mêmes.

Les indépendants (autónomos) et les entreprises au régime des módulos doivent-ils appliquer Verifactu ?

Les indépendants qui émettent des factures avec un logiciel ou une caisse, oui ; la facturation entièrement manuelle et les opérations sans obligation légale de facturation restent en dehors. Les entreprises au régime des módulos ou du majoration d’équivalence n’ont en général pas à facturer les consommateurs ordinaires, mais dès que leur logiciel émet la moindre facture ou le moindre ticket, le système doit être conforme ; toute personne imposée sur le revenu en estimation directe doit émettre des factures.

Peut-on encore faire ses factures sous Excel ou Word ?

Oui, tant que vous les utilisez uniquement pour saisir, imprimer et conserver vos factures : l’AEAT ne considère pas cela comme un système de facturation. Si le tableur génère automatiquement des registres de TVA, une comptabilité ou des documents similaires (avec une macro, par exemple), il est considéré comme un système de facturation et doit être conforme. Et dès que vous utilisez un logiciel de facturation, vous ne pouvez plus émettre certaines factures avec lui et d’autres à la main.

Verifactu et la facture électronique, est-ce la même chose ?

Non. Verifactu exige que les logiciels de facturation soient infalsifiables et traçables, et les factures peuvent toujours être imprimées ou envoyées en PDF. La facture électronique B2B obligatoire est une règle distincte qui impose des factures électroniques structurées entre entreprises, à partir du 6 octobre 2027 pour les entreprises dont le chiffre d’affaires dépasse 8 millions d’euros et à partir du 6 octobre 2028 pour les autres entreprises et les indépendants.

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Important : cet article fournit des informations générales à la date du 7 octobre 2026 ; il ne constitue pas un conseil fiscal ou juridique. Le ministère des Finances a annoncé un report ; les dates définitives sont celles qui seront publiées au BOE. Interrogez votre gestoría ou votre conseiller fiscal sur vos obligations précises.