Verifactu في إسبانيا: مواعيد 2027 والتأجيل المقترح إلى 2028

Verifactu هو مجموعة القواعد الإسبانية الخاصة ببرامج الفوترة وأجهزة الكاشير: فإذا كنت تصدر فواتيرك ببرنامج، يجب أن يحتفظ النظام بسجلات لا يمكن التلاعب بها ويمكن تتبّعها، وأن تحمل كل فاتورة رمز QR الخاص بمصلحة الضرائب. وبموجب القانون الحالي، يجب على الشركات استخدام نظام متوافق قبل 1 يناير 2027، وعلى العاملين لحسابهم الخاص (autónomos) وسائر الأنشطة قبل 1 يوليو 2027؛ وفي 5 أكتوبر 2026 أعلنت وزارة المالية الإسبانية خطة لتأجيل ذلك إلى أكتوبر 2028، لكنها حتى 7 أكتوبر 2026 لم تُنشر في الجريدة الرسمية للدولة (BOE). يشرح هذا الدليل الجدول الزمني، ومن يلزمه الامتثال، وما يجب أن تتضمنه الفاتورة، والغرامات، وما ينبغي فعله الآن.

الخلاصة

ينص القانون حالياً على عام 2027: قبل 1 يناير للشركات، وقبل 1 يوليو للعاملين لحسابهم الخاص وغيرهم. وتخطط وزارة المالية لتأجيل الموعد إلى أكتوبر 2028، لكن ذلك لم يُنشر بعد في BOE، ومن المتوقع أن تبقى المتطلبات التقنية في جوهرها كما هي. فإذا كنت تصدر فواتير أو إيصالات كاشير (فواتير مبسطة) ببرنامج، يجب أن يكون النظام متوافقاً، ويُطبع رمز QR في الوضعين كليهما؛ أما الفوترة اليدوية بالكامل، أو مجرد كتابة الفواتير وطباعتها في Word أو Excel، فلا تشملها القواعد. أما إلزامية الفوترة الإلكترونية بين الشركات (B2B)، وهي قاعدة منفصلة، فمواعيدها ثابتة: 6 أكتوبر 2027 للأنشطة التي يتجاوز رقم أعمالها 8 ملايين يورو، و6 أكتوبر 2028 لجميع الآخرين.

متى يُطبَّق Verifactu: المواعيد الحالية والتأجيل المقترح

بموجب القانون الحالي، يُطبَّق Verifactu على الشركات الخاضعة لضريبة الشركات اعتباراً من 1 يناير 2027، وعلى العاملين لحسابهم الخاص وسائر الأنشطة اعتباراً من 1 يوليو 2027؛ وقد أعلنت وزارة المالية تأجيله إلى أكتوبر 2028، لكن ذلك لم يصبح قانوناً بعد.

• المواعيد الحالية: حدّدها المرسوم بقانون الملكي 15/2025 (Real Decreto-ley 15/2025) الصادر في 2 ديسمبر 2025، الذي صادق عليه مجلس النواب (Congreso)، وهو ثاني تأجيل للموعد الأصلي (1 يوليو 2025). وتذكر الأسئلة الشائعة الرسمية (بالإنجليزية) لمصلحة الضرائب الإسبانية (AEAT) المواعيد نفسها. وتشمل الفئة الثانية أيضاً الكيانات الخاضعة لنظام إسناد الدخل، مثل الملكيات المشتركة (comunidades de bienes)، وغير المقيمين الذين لديهم منشأة دائمة في إسبانيا.
• التأجيل المقترح: في 5 أكتوبر 2026 نشرت وزارة المالية (Ministerio de Hacienda) بياناً (بالإسبانية) أعلنت فيه خطة لتأجيل التزامات Verifactu المعلّقة إلى أكتوبر 2028، لتتزامن مع إلزامية الفوترة الإلكترونية على الشركات والعاملين لحسابهم الخاص الذين لا يتجاوز رقم أعمالهم السنوي 8 ملايين يورو.
• المتطلبات نفسها: يقول البيان إن متطلبات السلامة والحفظ وإمكانية الوصول وسهولة القراءة وقابلية التتبّع وعدم القابلية للتعديل ستبقى متكافئة في جوهرها. وسيعدّل تغيير لاحق نطاق التطبيق وبعض التفاصيل التقنية لتتلاءم مع قواعد الإبلاغ في حزمة الاتحاد الأوروبي «ضريبة القيمة المضافة في العصر الرقمي» (ViDA).
• الوضع اليوم: حتى 7 أكتوبر 2026 لم يُنشر التأجيل في BOE، لذا تبقى مواعيد 2027 هي القانون النافذ.

بالنسبة إلى الأنشطة التجارية، لا يضيف التأجيل سوى وقت للاستعداد؛ أما المعيار الذي يجب أن يستوفيه نظامك فيبقى كما هو. واعتبر التاريخ المنشور في BOE هو التاريخ النهائي.

ما هو Verifactu: وضعان لبرامج الفوترة

Verifactu هو الاسم الشائع للقواعد التقنية الإسبانية الخاصة ببرامج الفوترة (sistema informático de facturación، SIF)، وقد وُضعت لمنع حذف المبيعات وتعديل الفواتير والاحتفاظ بمجموعة ثانية من الدفاتر. واسمها الرسمي لائحة أنظمة الفوترة، وقد أُقرّت بالمرسوم الملكي 1007/2023 تطبيقاً لقانون مكافحة الاحتيال الضريبي لعام 2021 (Ley 11/2021). وهي تشترط ما يلي:

• سجل لكل فاتورة: في كل مرة تصدر فيها فاتورة، بما في ذلك الفاتورة المبسطة مثل إيصال الكاشير، ينشئ النظام تلقائياً سجل فوترة (registro de facturación).
• سجلات لا يمكن تغييرها: يحمل كل سجل بصمة رقمية (hash، وبالإسبانية huella) تُحسَب باستخدام جزء من السجل السابق، فتتشكّل السجلات في سلسلة، ويُكتشَف حذف أي منها أو تعديله. والبصمة الرقمية «بصمة إصبع» للبيانات، وليست تشفيراً. وتُصحَّح الأخطاء بسجل إلغاء جديد أو بفاتورة تصحيحية، ويبقى السجل الأصلي كما هو.
• رمز QR على كل فاتورة: مطلوب في الوضعين؛ والتفاصيل أدناه.
• إقرار من المنتِج: يجب على الشركة المنتجة للبرنامج أن تشهد بمطابقته بإقرار مطابقة مكتوب (declaración responsable)، يكون ظاهراً داخل النظام ويُسلَّم إلى العميل عند الشراء. وهو إقرار ذاتي: فلا يُشترط اعتماد من جهة خارجية ولا تسجيل مسبق.

ويعمل برنامج الفوترة بأحد وضعين:

تفترض اللائحة أن أنظمة VERI*FACTU متوافقة بحكم تصميمها، ولا تحتاج معها إلى إدارة التوقيعات وسجلات الأحداث بنفسك، فتكون صيانتها أبسط. أما في الوضع الآخر فتبقى سجلاتك لديك، لكن متطلبات الأمان أثقل. ويمكن مع ذلك طباعة الفاتورة نفسها أو إرسالها ملفَّ PDF: فسجل الفوترة ليس فاتورة إلكترونية.

من يلزمه Verifactu ومن يُستثنى منه

من حيث المبدأ، يجب على كل شركة وكل عامل لحسابه الخاص يمارس نشاطه في إسبانيا ويصدر الفواتير ببرنامج أو بجهاز كاشير أن يلتزم بالقواعد. وتذكر الأسئلة الشائعة لمصلحة الضرائب عن نطاق التطبيق (بالإنجليزية) أربع حالات، ويكفي تحقّق أيٍّ منها لتكون خارج نطاق Verifactu:

1. لا تستخدم أي برنامج فوترة إطلاقاً: كل فاتورة مكتوبة بخط اليد أو مُعدّة بدفتر إيصالات أو بآلة كاتبة.
2. تستخدم نظام SII للإبلاغ الفوري عن ضريبة القيمة المضافة: يشمل ذلك الأنشطة الملزمة باستخدامه، مثل الشركات الكبيرة التي تقدّم إقرارات ضريبة القيمة المضافة شهرياً، ومجموعات ضريبة القيمة المضافة، والأنشطة المسجّلة في سجل الاسترداد الشهري لضريبة القيمة المضافة (REDEME)، إضافة إلى الأنشطة التي تنضم إليه طوعاً. فنظام SII يشترط أصلاً إبلاغ مصلحة الضرائب ببيانات الفواتير.
3. موطنك الضريبي في إقليم الباسك أو في نافارا: العبرة بموطنك الضريبي (domicilio fiscal)، لا بموقع المحل. فالشركة التي مقرها مدريد ولها محل في بلباو تبقى خاضعة لـ Verifactu. وتطبّق المقاطعات الباسكية الثلاث نظامها الخاص TicketBAI، وتتبع نافارا قواعد هيئتها الضريبية الإقليمية.
4. صدر لك قرار فردي من مصلحة الضرائب: يمكن للمصلحة، بناءً على طلب، أن تقرر عدم انطباق القواعد على قطاع معيّن أو على نشاط محدد.

نظام módulos والرسم الإضافي المعادل

لا يعفي Verifactu أحداً بحسب نظامه الضريبي: فالعبرة بما إذا كنت تصدر فواتير، وبالطريقة التي تصدرها بها.

• المعاملات التي لا يُلزم فيها القانون بإصدار فاتورة لا يشملها Verifactu: فالأنشطة التي تُحتسب ضريبة الدخل عليها بطريقة التقدير الموضوعي (estimación objetiva، المعروفة بـ«módulos») وتدفع ضريبة القيمة المضافة وفق النظام المبسّط أو وفق الرسم الإضافي المعادل (recargo de equivalencia، الخاص بتجار التجزئة من الأفراد) لا يلزمها عموماً إصدار فواتير للمستهلكين العاديين.
• بعض الحالات تحتاج إلى فاتورة مع ذلك: مثلاً حين يكون العميل شركة أو عاملاً لحسابه الخاص أو جهة عامة، أو حين يحتاج إلى الفاتورة لممارسة حق ضريبي. وبمجرد أن يصدر جهاز كاشير أو برنامج أي فاتورة أو إيصال، يجب أن يكون ذلك النظام متوافقاً.
• إذا كانت ضريبة الدخل عليك تُحتسب بالتقدير المباشر (estimación directa)، فيجب عليك إصدار الفواتير أياً كان نظام ضريبة القيمة المضافة الذي تخضع له. فعلى سبيل المثال، المحل الذي يدفع ضريبة القيمة المضافة وفق الرسم الإضافي المعادل، لكن تُحتسب ضريبة الدخل عليه بالتقدير المباشر، يخضع لـ Verifactu إذا كان جهاز الكاشير لديه يطبع الإيصالات.

إذا لم تكن متأكداً من الحالة التي تنطبق عليك، فاطلب من محاسبك (gestoría) مراجعتها في ضوء تسجيلك الضريبي.

Excel وWord والفواتير المكتوبة يدوياً

• استخدام Word أو Excel لإدخال الفواتير وطباعتها وحفظها فقط لا يُعدّ نظام فوترة، لذا لا ينطبق عليه Verifactu.
• استخدام جدول بيانات لإنشاء دفاتر ضريبة القيمة المضافة أو ضريبة الدخل أو الحسابات تلقائياً (بوحدة ماكرو مثلاً) يجعله نظام فوترة، ويجب أن يكون متوافقاً.
• لا خلط بين الطريقتين: بمجرد أن تستخدم برنامج فوترة، يجب أن تصدر منه كل الفواتير؛ فلا يمكنك إصدار بعضها بالبرنامج وبعضها يدوياً.

المتاجر الإلكترونية والفواتير التي يصدرها محاسبك

• المتاجر الإلكترونية مشمولة أيضاً: لا فرق في Verifactu بين البيع عبر الإنترنت والبيع المباشر.
• الفواتير التي يصدرها المحاسب: حين يصدر محاسبك الفواتير نيابةً عنك ببرنامجه، ينشئ نظامه السجلات (ويرسلها في وضع VERI*FACTU)، لكن المسؤولية عن الامتثال تبقى عليك.

شروط الفاتورة في إسبانيا: رمز QR والبيانات الإلزامية

يجب أن تحمل كل فاتورة وكل إيصال كاشير يصدر عن نظام فوترة رمز QR الخاص بمصلحة الضرائب في أعلاها؛ وفي وضع VERI*FACTU يجب أن تظهر أيضاً عبارة «VERI*FACTU» أو «Factura verificable en la sede electrónica de la AEAT»، بخط واضح وبحجم قريب من حجم بقية نص الفاتورة.

ووفقاً للأسئلة الشائعة لمصلحة الضرائب عن رمز QR (بالإنجليزية):

• يجب أن تحمل الفواتير الصادرة في أيٍّ من الوضعين رمز QR؛
• يجب أن يتراوح حجمه بين 30 × 30 مم و40 × 40 مم، لا أصغر ولا أكبر؛
• يوضع في بداية الفاتورة قبل محتواها: في أعلاها إذا كانت الفاتورة عمودية الاتجاه، وفي الصفحة الأولى فقط إذا كانت الفاتورة من عدة صفحات.

ويحدد الأمر الوزاري HAC/1177/2024، المادة 21 (بالإسبانية) محتوى رمز QR: رابط إلى خدمة التحقق التابعة لمصلحة الضرائب، يتضمن الرقم الضريبي للمُصدِر، وسلسلة الفاتورة ورقمها، وتاريخ إصدارها، ومبلغها الإجمالي.

يُنشئ نظام الفوترة رمز QR تلقائياً. أما البيانات الإلزامية الأخرى فمصدرها لائحة الفوترة الإسبانية (المرسوم الملكي 1619/2012)، وهي تختلف بين الفاتورة الكاملة والفاتورة المبسطة:

وثلاث نقاط أخرى: يجب أن تذكر فواتير المعاملات المعفاة السند القانوني للإعفاء؛ وتحتاج الحالات الخاصة إلى عبارات محددة، مثل «inversión del sujeto pasivo» في حالة الاحتساب العكسي للضريبة (reverse charge)؛ وتطبّق جزر الكناري ضريبة IGIC، وتطبّق سبتة ومليلية ضريبة IPSI، بدلاً من ضريبة القيمة المضافة (IVA). ويمكن للأنشطة التي تملك عدة محلات استخدام سلسلة فواتير مستقلة لكل محل.

غرامات عدم الالتزام بـ Verifactu

تحدد المادة 201 مكرر من القانون العام للضرائب (Ley General Tributaria، بالإسبانية) غرامات ثابتة، لا حدوداً قصوى، وتصنّف هذه المخالفات بأنها جسيمة:

ولا يُغرَّم النشاط الذي سبق تغريمه بصفته منتِجاً مرةً أخرى بصفته مستخدماً. وإذا طوّرت شركة نظام فوترة خاصاً بها لاستخدامها الذاتي، فعليها هي أن توقّع إقرار المطابقة.

الفاتورة الإلكترونية الإلزامية بين الشركات (B2B): قاعدة منفصلة بمواعيد ثابتة

إلزامية الفوترة الإلكترونية بين الشركات قاعدة منفصلة عن Verifactu: فمصدرها قانون إنشاء الشركات ونموّها الإسباني (Ley 18/2022، المعروف بـ«Crea y Crece»)، وهي تُلزم الشركات والعاملين لحسابهم الخاص بإصدار الفواتير فيما بينهم واستلامها بصيغة إلكترونية منظّمة. وقد نُشرت القواعد التفصيلية، والمواعيد ثابتة.

• القواعد: المرسوم الملكي 238/2026 الصادر في 25 مارس 2026، والأمر الوزاري HAC/1028/2026 (Orden HAC/1028/2026)، وقد نُشر الأمر الوزاري في BOE في 5 أكتوبر 2026 ودخل حيّز التنفيذ في 6 أكتوبر 2026، وهو اليوم الذي بدأ فيه سريان المهل القانونية.
• الصيغة: فاتورة إلكترونية منظّمة (UBL أو CII أو EDIFACT أو Facturae)، لا ملف PDF ولا صورة.
• النطاق: المعاملات التي يكون فيها العميل شركة أو عاملاً لحسابه الخاص مستقراً في إسبانيا؛ أما الفواتير المبسطة (إيصالات الكاشير) الصادرة للمستهلكين فلا تشملها عموماً.
• التكلفة: الحل العام للفوترة الإلكترونية الذي توفّره مصلحة الضرائب مجاني الاستخدام.

ووفقاً للجدول الزمني للتطبيق (بالإنجليزية) الصادر عن مصلحة الضرائب:

والقاعدتان مترابطتان: فالفواتير الإلكترونية الإلزامية يجب أن تصدر عن أنظمة تستوفي متطلبات منع التلاعب نفسها، وتخطط وزارة المالية لمواءمة Verifactu مع الفوترة الإلكترونية للأنشطة الصغيرة في أكتوبر 2028. فإذا اخترت نظاماً الآن، فخذ القاعدتين في الحسبان.

ماذا تفعل الآن

الخطوة الأولى الأكثر عملية هي إعداد قائمة بكل الأماكن التي تصدر منها الفواتير، والحصول على إجابات مكتوبة من مزوّد برنامجك أو من محاسبك؛ فالتأجيل المقترح لا يغيّر المعيار الذي يجب أن تستوفيه.

عن تطبيق الفوترة المجاني من مصلحة الضرائب: يعمل داخل المكتب الإلكتروني لمصلحة الضرائب (sede electrónica) بوضع VERI*FACTU، وهو موجّه إلى العاملين لحسابهم الخاص والأنشطة التي تصدر فواتير قليلة أو لديها عملية فوترة بسيطة، ويُدخَل إليه بشهادة رقمية (certificado digital)، أو ببطاقة الهوية الإلكترونية (DNIe)، أو بـ Cl@ve Móvil. وله ثلاثة قيود: يصدر فواتير كاملة فقط، لا إيصالات كاشير؛ ويجب أن يُذكر عميل في كل فاتورة؛ ولا يمكن تصدير سجلاته إلى برامج أخرى، فالانتقال لاحقاً يعني البدء من جديد. لذلك لا يناسب المطاعم والمحلات.

وعند مقارنة برامج الفوترة أو أنظمة نقاط البيع، تحقّق من النقاط نفسها في كل منها: هل إقرار المطابقة ظاهر داخل النظام، وأي وضع يدعم، وهل تُصدَّر البيانات بسهولة إلى محاسبك، وهل يمكن لعدة محلات الاحتفاظ بسلاسل فواتير مستقلة، وهل الدعم متاح بلغتك. والفترة التي تسبق الموعد النهائي فترة تجريبية، فيمكنك تجربة وضع VERI*FACTU مبكراً. ولربط متجر إلكتروني ونظام ERP وبرنامج الفوترة تلقائياً، راجع دليلنا لأدوات أتمتة الأعمال للشركات الصغيرة.

أسئلة شائعة

هل Verifactu إلزامي، ومتى يبدأ تطبيقه؟

نعم، إذا كنت تصدر الفواتير ببرنامج أو بجهاز كاشير. فالقانون الحالي يُلزم الشركات الخاضعة لضريبة الشركات باستخدام نظام متوافق قبل 1 يناير 2027، والعاملين لحسابهم الخاص وسائر الأنشطة قبل 1 يوليو 2027. وفي 5 أكتوبر 2026 أعلنت وزارة المالية خطة لتأجيل ذلك إلى أكتوبر 2028، لكنها حتى 7 أكتوبر 2026 لم تُنشر في BOE؛ والموعد النهائي هو ما يُنشر هناك، والمتطلبات التقنية تبقى في جوهرها كما هي.

هل يلزم Verifactu العاملين لحسابهم الخاص (autónomos) والخاضعين لنظام módulos؟

يلزم العاملين لحسابهم الخاص الذين يصدرون الفواتير ببرنامج أو بجهاز كاشير؛ أما الفوترة اليدوية بالكامل، والمعاملات التي لا يُلزم فيها القانون بإصدار فاتورة، فلا يشملها. والأنشطة الخاضعة لنظام módulos أو للرسم الإضافي المعادل لا يلزمها عموماً إصدار فواتير للمستهلكين العاديين، لكن بمجرد أن يصدر برنامجها أي فاتورة أو إيصال، يجب أن يكون النظام متوافقاً؛ ومن تُحتسب ضريبة الدخل عليه بالتقدير المباشر يجب عليه إصدار الفواتير.

هل لا يزال بإمكاني إصدار الفواتير في Excel أو Word؟

نعم، ما دمت تستخدمهما فقط لإدخال الفواتير وطباعتها وحفظها: فمصلحة الضرائب لا تعدّ ذلك نظام فوترة. أما إذا كان جدول البيانات يُنشئ تلقائياً دفاتر ضريبة القيمة المضافة أو الحسابات أو ما شابهها (بوحدة ماكرو مثلاً)، فإنه يُعدّ نظام فوترة ويجب أن يكون متوافقاً. وبمجرد أن تستخدم برنامج فوترة، لا يمكنك إصدار بعض الفواتير به وبعضها يدوياً.

هل Verifactu هو نفسه الفاتورة الإلكترونية؟

لا. يشترط Verifactu أن يكون برنامج الفوترة محمياً من التلاعب وقابلاً للتتبّع، ويمكن مع ذلك طباعة الفواتير أو إرسالها ملفات PDF. أما إلزامية الفوترة الإلكترونية بين الشركات (B2B) فهي قاعدة منفصلة تشترط فواتير إلكترونية منظّمة بين الأنشطة التجارية، اعتباراً من 6 أكتوبر 2027 للأنشطة التي يتجاوز رقم أعمالها 8 ملايين يورو، واعتباراً من 6 أكتوبر 2028 لسائر الشركات والعاملين لحسابهم الخاص.

تستطيع UsualMatrix حصر كل الأماكن التي يصدر منها نشاطك الفواتير، في المحلات والمتاجر الإلكترونية ونظام ERP، وربط متجرك ونظام ERP تلقائياً ببرنامج فوترة متوافق، أو بناء الأدوات الداخلية من حولها. نعمل مع عملاء حول العالم ونتواصل بالصينية أو الإسبانية أو الإنجليزية. اطّلع على خدمة أتمتة الأعمال والبرامج حسب الطلب أو تواصل معنا.

تنبيه مهم: هذا المقال معلومات عامة حتى 7 أكتوبر 2026، وليس استشارة ضريبية أو قانونية. وقد أعلنت وزارة المالية عن تأجيل مقترح؛ والمواعيد النهائية هي ما يُنشر في الجريدة الرسمية للدولة (BOE). اسأل محاسبك (gestoría) أو مستشارك الضريبي عن الالتزامات التي تنطبق عليك تحديداً.