西班牙電子發票Verifactu指南：2027年生效，擬延後至2028年

Verifactu 是西班牙對開票軟體和收銀機的新規定：用軟體開立發票的商家，系統必須防竄改、可追溯，每張發票都要印上稅務局的 QR Code。依現行法律，公司要在 2027 年 1 月 1 日前、自僱者等其他經營者要在 2027 年 7 月 1 日前使用合規系統；財政部 2026 年 10 月 5 日已宣布計畫延後至 2028 年 10 月，但截至 2026 年 10 月 7 日尚未刊登在政府公報（BOE）上。本文用中文說明時程、誰要遵守、發票上要有哪些內容、罰款，以及在西班牙開店的華人商家現在可以做的準備。

重點

法律目前寫的是 2027 年：公司 1 月 1 日前，自僱者等 7 月 1 日前。財政部計畫延後至 2028 年 10 月，但尚未刊登 BOE，而且技術要求基本不變。只要用軟體或收銀機開立發票（包括收據，也就是簡易發票），系統就必須合規，兩種模式都要印 QR Code；完全手寫開票、只用 Word 或 Excel 打字列印的不受約束。另一項規定（企業間強制電子發票）日期已經確定：年營業額超過 800 萬歐元的企業 2027 年 10 月 6 日起，其他企業和自僱者 2028 年 10 月 6 日起。

Verifactu 什麼時候生效：現行日期和延後計畫

依現行法律，Verifactu 對繳納公司所得稅的公司從 2027 年 1 月 1 日起適用，對自僱者等其他經營者從 2027 年 7 月 1 日起適用；財政部已宣布要延後至 2028 年 10 月，但這還不是法律。

• 現行日期：來自 2025 年 12 月 2 日的第 15/2025 號皇家法令-法（Real Decreto-ley 15/2025，已獲眾議院批准），是原定期限（2025 年 7 月 1 日）之後的第二次延後。稅務局（AEAT）的官方常見問題（英文）也依這兩個日期撰寫。第二組還包括共有財產團體（comunidad de bienes）等所得歸屬制實體，以及在西班牙設有常設機構的非居民。
• 延後計畫：財政部 2026 年 10 月 5 日發布說明文件（西班牙文），計畫把尚未生效的 Verifactu 義務延後至 2028 年 10 月，與年營業額不超過 800 萬歐元的企業和自僱者開始強制使用電子發票的時間一致。
• 要求不變：同一份文件說明，完整性、保存、可讀性、可追溯性和不可竄改等要求將「基本等同地」保留；之後還會調整適用範圍和部分技術細節，以銜接歐盟「數位時代增值稅」（ViDA）改革的申報要求。
• 目前狀態：截至 2026 年 10 月 7 日，這項延後尚未刊登在 BOE 上，法律上仍以 2027 年的日期為準。

對商家來說，延後只是多了準備時間，系統要達到的標準並沒有降低。最終日期請以 BOE 正式公布的為準。

Verifactu 是什麼：開票系統的兩種模式

Verifactu 是西班牙對開票系統（sistema informático de facturación，簡稱 SIF）的技術要求，目的是杜絕刪單、改單和做兩套帳。Verifactu 是俗稱，正式名稱是《開票系統條例》，由第 1007/2023 號皇家法令核定，法律依據是 2021 年的《防範與打擊稅務詐欺措施法》（Ley 11/2021）。條例要求：

• 每張發票一筆紀錄：開立每一張發票（包括簡易發票，也就是收據）時，系統同時自動產生一筆開票紀錄（registro de facturación）。
• 紀錄不能修改：每筆紀錄帶有一個雜湊值（huella），由上一筆紀錄的部分內容算出，紀錄首尾相連，刪改任何一筆都會被發現。雜湊值相當於數位指紋，不是加密。開錯了只能追加作廢紀錄或開立更正發票，原紀錄保留。
• 發票上印 QR Code：兩種模式都要印，具體規定見下文。
• 廠商出具合規聲明：軟體的生產者要以書面的合規聲明（declaración responsable）證明系統符合規定，聲明要能在系統裡查看，購買時也要交給客戶。這是生產者的自我聲明，不需要第三方認證，也不用事先登記。

開票系統可以在兩種模式中擇一：

條例推定 VERI*FACTU 模式「設計上即合規」，不用自行管理簽章和事件日誌，維護比較簡單；非 VERI*FACTU 模式的紀錄留在自己手上，但安全要求更多。發票本身可以列印，也可以寄 PDF，開票紀錄不等於電子發票。

誰要遵守 Verifactu，誰不受約束

在西班牙經營、用軟體或收銀機開立發票的公司和自僱者，原則上都要遵守 Verifactu。AEAT 在常見問題（英文）裡列出四個條件，符合其中任何一項，就不受 Verifactu 約束：

1. 完全不用開票軟體：所有發票都是手寫，或用發票本、打字機開立。
2. 已加入即時資訊申報系統 SII：包括必須加入的按月申報增值稅的大型企業、增值稅集團、已登記按月退稅（REDEME）的企業，以及自願加入 SII 的企業。SII 本身已經要求向稅務局申報發票資訊。
3. 稅務住所在巴斯克自治區或納瓦拉：依稅務住所（domicilio fiscal）判斷，不看門市開在哪裡。總部在馬德里的公司在畢爾包開店，仍然適用 Verifactu。巴斯克三省實施當地的 TicketBAI，納瓦拉則依納瓦拉稅務局的規定。
4. 持有 AEAT 的個案核准：稅務局可以依申請，對特定產業或經營者作出不適用的決定。

模組制和等值附加稅制的商家

Verifactu 不依稅制豁免，關鍵在於有沒有開立發票、用什麼開。

• 依法不必開票的交易不受約束：個人所得稅採模組制（estimación objetiva）申報、增值稅採簡易制度或等值附加稅制（recargo de equivalencia，適用於個人經營的零售商）的商家，賣給一般顧客時通常不必開立發票。
• 但這些情況仍要開票：客戶是公司、自僱者或政府機關，或客戶為了行使稅務上的權利要求開票等。只要用軟體或收銀機開了任何一張發票或收據，這套系統就必須合規。
• 個人所得稅採直接估算制（estimación directa）申報的，必須開立發票，不論增值稅適用哪種制度。例如雜貨店（bazar）、服飾店依等值附加稅制繳納增值稅，但個人所得稅採直接估算制申報，用收銀機列印收據就適用 Verifactu。

如果不確定自己屬於哪種情況，請會計事務所（gestoría）對照您的稅籍登記確認。

Excel、Word 和手寫發票

• 只用 Word 或 Excel 輸入、列印和保存發票，AEAT 不把它視為開票系統，不受 Verifactu 約束。
• 用試算表自動產生增值稅或個人所得稅登記簿、帳簿（例如寫了巨集），就算開票系統，必須合規。
• 不能混用：一旦使用開票軟體，所有發票都要從軟體開立，不能一部分用軟體、一部分手寫。

網店和會計代開

• 網店同樣適用：線上或實體銷售，對 Verifactu 沒有差別。
• 會計代開：會計事務所用他們的軟體替您開立發票時，由會計事務所的系統產生紀錄（VERI*FACTU 模式下也由它傳送），但合規責任仍在您自己。

合規發票上要有什麼：QR Code 和必要內容

用開票系統開立的每張發票和收據，開頭都要印稅務局的 QR Code；VERI*FACTU 模式下還要印「VERI*FACTU」或「Factura verificable en la sede electrónica de la AEAT」字樣，字體大小要和發票其他內容相近、清楚可見。

依 AEAT 關於 QR Code 的常見問題（英文）：

• 兩種模式開立的發票都必須印 QR Code；
• 尺寸在 30×30 公釐到 40×40 公釐之間，不能更小也不能更大；
• 印在發票開頭、正文之前，直式發票放在上方，多頁發票只印在第一頁。

QR Code 的內容由財政部令 HAC/1177/2024 第 21 條（西班牙文）規定：它是一個指向稅務局驗證服務的連結，連結裡帶有開票方稅號、發票系列和編號、開立日期和發票總額。

QR Code 由開票系統自動產生。發票本身的必要內容來自《發票條例》（Real Decreto 1619/2012），完整發票和簡易發票的要求不同：

另外三點：免稅交易要註明免稅依據；反向課稅等特殊情況要寫規定的字樣（例如「inversión del sujeto pasivo」）；加那利群島適用 IGIC，休達和梅利利亞適用 IPSI，不是增值稅（IVA）。有多家門市的，可以依門市分別設定發票系列。

不遵守 Verifactu 會怎樣：罰款

《稅法通則》（Ley General Tributaria）第 201 bis 條（西班牙文）規定的是固定金額罰款，不是「最高」金額，違規都屬於重大違法：

同一主體已經以生產者身分受罰的，不會再以使用者身分重複處罰。公司自行開發、自行使用的開票系統，也要由公司自己出具合規聲明。

企業間強制電子發票：另一項規定，日期已定

企業間強制電子發票和 Verifactu 是兩項規定：它來自《企業創立與成長法》（Ley 18/2022，Crea y Crece），要求企業和自僱者之間以結構化的電子格式開立、接收發票，施行細則已經發布，日期也已確定。

• 施行細則：2026 年 3 月 25 日的第 238/2026 號皇家法令（Real Decreto 238/2026），以及配套的 Orden HAC/1028/2026。後者於 2026 年 10 月 5 日刊登 BOE，10 月 6 日生效，法定期限從這天開始起算。
• 格式：結構化電子發票（UBL、CII、EDIFACT 或 Facturae），不是 PDF 或照片。
• 範圍：收票方是在西班牙設立的公司或自僱者的交易；開給一般顧客的收據（簡易發票）通常不在範圍內。
• 費用：稅務局的公共電子發票平台免費使用。

依 AEAT 的實施時程表（英文）：

兩項規定會互相銜接：強制電子發票必須由符合同一套防竄改要求的系統開立，財政部也計畫讓 Verifactu 和小型企業的電子發票在 2028 年 10 月同步。所以現在選擇系統，最好同時考慮兩項要求。

華人商家現在該做什麼

最實際的第一步，是弄清楚自己在哪些地方開立發票，再請軟體廠商或會計事務所提供書面答覆；延後計畫不會改變要達到的標準。

關於 AEAT 的免費開票應用程式：它位於稅務局的電子辦公室（sede electrónica），以 VERI*FACTU 模式運作，適合開票量少、開票流程簡單的自僱者和企業，用電子憑證、DNIe 或 Cl@ve Móvil 登入。它有三項限制：只能開立完整發票，不能開收據；每張發票都要填寫收票方；開票紀錄不能匯出到其他軟體，以後換系統要從頭開始。所以它不適合餐廳和零售店。

選擇開票或收銀軟體時，可以逐項核對：能否在系統裡查看合規聲明、支援哪種模式、能否把資料匯出給會計事務所、多家門市能否分開管理發票系列，以及是否有中文介面和中文客服。截止日期之前是測試期，可以先用 VERI*FACTU 模式試行。網店、ERP 和開票軟體之間如何自動串接，可以參考我們的中小企業流程自動化工具比較。

常見問題

Verifactu 是強制的嗎？什麼時候開始？

是。只要用軟體或收銀機開立發票，現行法律要求繳納公司所得稅的公司在 2027 年 1 月 1 日前、自僱者等其他經營者在 2027 年 7 月 1 日前使用合規系統。財政部 2026 年 10 月 5 日宣布計畫延後至 2028 年 10 月，但截至 2026 年 10 月 7 日尚未刊登 BOE，最終日期以 BOE 為準，技術要求基本不變。

自僱者（autónomo）和模組制商家一定要用 Verifactu 嗎？

用軟體或收銀機開立發票的自僱者必須使用；完全手寫開票，或依法不需要開票的交易，不受約束。模組制或等值附加稅制的商家賣給一般顧客時通常不必開票，但只要用軟體開了任何發票或收據，系統就必須合規；個人所得稅採直接估算制申報的，必須開立發票。

用 Excel 或 Word 開發票還可以嗎？

可以，只要只用來輸入、列印和保存發票，AEAT 就不把它視為開票系統。如果用試算表（例如巨集）自動產生增值稅登記簿、帳簿等，它就算開票系統，必須合規。另外，一旦使用開票軟體，就不能再一部分發票用軟體開、一部分手寫。

Verifactu 和電子發票是一樣的嗎？

不一樣。Verifactu 規範的是開票系統必須防竄改、可追溯，發票可以列印，也可以寄 PDF；企業間強制電子發票是另一項規定，要求企業之間以結構化電子格式開立、接收發票，年營業額超過 800 萬歐元的企業從 2027 年 10 月 6 日起、其他企業和自僱者從 2028 年 10 月 6 日起實施。

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說明：本文為截至 2026 年 10 月 7 日的一般性資訊，不構成稅務或法律意見。財政部已宣布延後計畫，最終日期以 BOE 正式公布為準；您的具體義務請諮詢會計事務所（gestoría）或稅務顧問。